Chính sách thuế đối với hộ kinh doanh cá thể năm 2025

Chính sách thuế đối với hộ kinh doanh cá thể năm 2025 tại Việt Nam có nhiều thay đổi quan trọng, chủ yếu dựa trên các quy định từ Thông tư 40/2021/TT-BTC, Nghị định 70/2025/NĐ-CP, Nghị quyết 198/2025/QH15, và Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Dưới đây là tổng hợp các điểm nổi bật về chính sách thuế áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể trong năm 2025:

1. Các loại thuế phải nộp

Hộ kinh doanh cá thể phải nộp các loại thuế sau, tùy thuộc vào phương pháp tính thuế và mức doanh thu:

• Thuế môn bài:
  • Mức thu dựa trên doanh thu hàng năm (theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP):
    • Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1 triệu đồng/năm.
    • Doanh thu từ 300 – 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm.
    • Doanh thu từ 100 – 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.
    • Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Miễn thuế môn bài.
  • Miễn thuế môn bài cho:
    • Hộ kinh doanh mới thành lập trong năm đầu.
    • Hộ kinh doanh tại vùng miền núi, vùng sâu, vùng xa theo danh mục của Chính phủ.
    • Hộ kinh doanh sản xuất muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
  • Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế GTGT và TNCN (theo Thông tư 40/2021/TT-BTC). Từ 01/01/2026, ngưỡng này tăng lên 200 triệu đồng/năm (theo Luật Thuế GTGT 2024).
  • Hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm phải nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, tùy thuộc vào ngành nghề:
    • Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% GTGT, 0.5% TNCN.
    • Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% GTGT, 2% TNCN.
    • Cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp: 5% GTGT, 5% TNCN.
    • Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3% GTGT, 1.5% TNCN.
    • Hoạt động kinh doanh khác: 2% GTGT, 1% TNCN.
  • Giảm thuế GTGT trong 6 tháng đầu năm 2025: Theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP, từ 01/01/2025 đến 30/06/2025, mức tỷ lệ tính thuế GTGT được giảm 20% khi xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế.
• Thuế khác:
  • Hộ kinh doanh có thể phải nộp thuế bảo vệ môi trường hoặc thuế tài nguyên nếu kinh doanh hàng hóa chịu các loại thuế này theo quy định pháp luật.

2. Phương pháp tính thuế

Hộ kinh doanh cá thể có thể áp dụng một trong ba phương pháp tính thuế:

• Phương pháp khoán:
  • Áp dụng cho hộ kinh doanh không thuộc diện kê khai hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh.
  • Cơ quan thuế ấn định doanh thu và áp dụng tỷ lệ thuế GTGT, TNCN dựa trên ngành nghề.
  • Kê khai thuế khoán 1 lần/năm, từ ngày 20/11 đến 05/12 năm trước năm tính thuế (theo mẫu 01/CNKD).
  • Quan trọng: Từ 01/06/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên không được áp dụng phương pháp khoán mà phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền và chuyển sang phương pháp kê khai. Từ 01/01/2026, phương pháp thuế khoán sẽ bị bãi bỏ hoàn toàn theo Nghị quyết 198/2025/QH15.
• Phương pháp kê khai:
  • Áp dụng cho hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm hoặc tự nguyện chọn phương pháp này.
  • Yêu cầu thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo Thông tư 88/2021/TT-BTC từ 01/01/2025.
  • Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
    • Theo tháng: Chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo.
    • Theo quý: Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo.
  • Tiêu chí quy mô lớn (phải áp dụng phương pháp kê khai):
    • Ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, xây dựng: Doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm hoặc trên 10 lao động tham gia BHXH.
    • Ngành thương mại, dịch vụ: Doanh thu trên 10 tỷ đồng/năm hoặc trên 10 lao động tham gia BHXH.
• Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh:
  • Áp dụng cho hộ kinh doanh không thường xuyên, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

3. Sử dụng hóa đơn điện tử

• Từ 01/06/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên hoặc thuộc các ngành như ăn uống, nhà hàng, khách sạn, siêu thị, bán lẻ phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối trực tiếp với cơ quan thuế.
• Hộ kinh doanh tại địa bàn khó khăn/đặc biệt khó khăn được miễn phí dịch vụ hóa đơn điện tử trong 12 tháng kể từ 01/07/2025, hoặc có thể tiếp tục sử dụng hóa đơn giấy tối đa 12 tháng.
• Sàn thương mại điện tử sẽ khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh online từ 01/04/2025, trừ trường hợp không thuộc diện khấu trừ.

4. Thay đổi về mã số thuế

• Từ 01/07/2025, mã số định danh cá nhân sẽ thay thế mã số thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Điều 35 Luật Quản lý thuế.

5. Tạm hoãn xuất cảnh khi nợ thuế

• Từ 01/01/2025, cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh nợ thuế (theo ngưỡng do Chính phủ quy định) sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh theo Luật số 56/2024/QH15.

6. Lý do bỏ thuế khoán từ 2026

• Việc bỏ thuế khoán từ 01/01/2026 nhằm:
  • Tăng tính minh bạch và chuyên nghiệp trong hoạt động kinh doanh.
  • Khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp để tiếp cận vốn, chuỗi cung ứng, và phát triển bền vững.
  • Cung cấp dữ liệu thực tế cho hoạch định chính sách kinh tế tư nhân.

7. Lưu ý cho hộ kinh doanh

• Chuẩn bị phần mềm và thiết bị: Hộ kinh doanh cần trang bị máy tính tiền tích hợp hóa đơn điện tử và phần mềm kế toán để đáp ứng yêu cầu từ 01/06/2025.
• Khai thuế đúng hạn: Đảm bảo khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ đúng hạn qua Cổng thông tin Thuế điện tử (thuedientu.gdt.gov.vn) hoặc tại cơ quan thuế.
• Cập nhật quy định mới: Theo dõi các thông báo từ cơ quan thuế, đặc biệt về hóa đơn điện tử và thay đổi phương pháp tínhಡ

8. Nguồn tham khảo

Thông tin được tổng hợp từ các nguồn pháp lý uy tín như Thông tư 40/2021/TT-BTC, Nghị định 70/2025/NĐ-CP, Nghị quyết 198/2025/QH15, Luật Thuế GTGT 2024, và các bài viết từ thuvienphapluat.vn, luatvietnam.vn, meinvoice.vn, einvoice.vn, aztax.com.vn, znews.vn, tuoitre.vn.

Nếu bạn cần thêm thông tin chi tiết hoặc giải đáp cụ thể về một loại thuế, phương pháp tính thuế, hoặc trường hợp cụ thể, hãy cho tôi biết!