Công thức tính thuế xuất nhập khẩu (XK/NK) cơ bản:
Thuế XK/NK = Giá trị tính thuế x Mức thuế suất
1. Xác định giá trị tính thuế:
Giá trị tính thuế XK/NK được xác định theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2023 và các văn bản hướng dẫn liên quan. Dưới đây là một số trường hợp phổ biến:
Đối với hàng hóa xuất khẩu:
- Giá trị tính thuế là giá CIF (giá trị hàng hóa, cước phí vận tải và bảo hiểm) của hàng hóa xuất khẩu.
- Trường hợp hàng hóa xuất khẩu theo hình thức FOB (giá trị hàng hóa, chưa bao gồm cước phí vận tải và bảo hiểm) thì giá trị tính thuế được xác định bằng giá FOB cộng với 10% giá FOB.
Đối với hàng hóa nhập khẩu:
- Giá trị tính thuế là giá CIF của hàng hóa nhập khẩu.
- Trường hợp hàng hóa nhập khẩu theo hình thức FOB thì giá trị tính thuế được xác định bằng giá FOB cộng với 10% giá FOB và cộng thêm thuế nhập khẩu (nếu có).
2. Áp dụng mức thuế suất:
Mức thuế suất thuế XK/NK đối với từng mặt hàng hàng hóa được quy định tại Biểu thuế XK/NK ban hành kèm theo Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2023 và các văn bản sửa đổi, bổ sung. Mức thuế suất thuế XK/NK dao động từ 0% đến 50% tùy theo từng mặt hàng.
Ví dụ:
Giả sử doanh nghiệp A xuất khẩu 1 tấn cà phê sang thị trường EU với giá CIF là 2.000 USD/tấn. Mức thuế suất thuế XK đối với cà phê là 0%. Thuế XK mà doanh nghiệp A phải nộp đối với 1 tấn cà phê là:
Thuế XK = 2.000 USD/tấn x 0% = 0 USD/tấn
Giả sử doanh nghiệp B nhập khẩu 1 chiếc ô tô từ Nhật Bản với giá CIF là 30.000 USD/chiếc. Mức thuế suất thuế NK đối với ô tô là 35%. Thuế NK mà doanh nghiệp B phải nộp đối với 1 chiếc ô tô là:
Thuế NK = 30.000 USD/chiếc x 35% = 10.500 USD/chiếc
Lưu ý:
- Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế XK/NK theo quy định của pháp luật.
- Doanh nghiệp cần thực hiện các biện pháp để chống trốn thuế, gian lận thuế XK/NK theo quy định của pháp luật.
Ngoài công thức tính thuế XK/NK cơ bản trên, còn có một số trường hợp đặc biệt cần áp dụng các công thức tính thuế khác, ví dụ:
- Thuế XK/NK đối với hàng hóa tạm nhập, tái xuất
- Thuế XK/NK đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo các chương trình, dự án ưu đãi đầu tư
- Thuế XK/NK đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp khởi nghiệp
Để biết thêm thông tin chi tiết về cách tính thuế XK/NK đối với từng mặt hàng hàng hóa cụ thể, bạn có thể tham khảo Biểu thuế XK/NK ban hành kèm theo Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2023 và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc tra cứu thông tin trên website của Tổng cục Hải quan.
Bạn có thể tham khảo thêm thông tin về thuế XK/NK tại:
- Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu số 15/2023/QH15 ngày 03/7/2023.
- Nghị định số 57/2023/NĐ-CP ngày 16/5/2023 quy định chi tiết về Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
- Thông tư số 25/2023/TT-HQT ngày 20/6/2023 hướng dẫn về thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
- Website của Tổng cục Hải quan
